首发于出纳面试题

企业出纳需要掌握哪些工作技能？

出纳的职责权限及岗位要求
一、出纳人员的职责
　　（一）办理现金支付和银行结算业务
　　（二）管理库存现金和银行账户
　　（三）保管库存现金和各种有价证券的安全与完整
　　（四）保管有关印章、空白票据
　　（五）办理外汇出纳业务

二、出纳人员的权限
　　（一）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假行为
　　（二）参与货币资金计划管理
　　（三）管好、用好货币资金

三、出纳岗位的内部牵制制度
　　管钱的不管账，管账的不管钱。
　　1.出纳不得监管会计稽核、会计档案，以及收入、支出、费用、债权、债务等账目的登记工作。

　　2.支票与预留银行印鉴不能由同一人保管。

　　3.支票签发与支票审核不得由同一人办理。

　　4.企业财务专用章和法定代表人印章不得由同一人保管，不得由同一部门或同一个人办理合同业务的全过程。

　　5.货币资金的会计记录与审核监督职务分离。

四、出纳人员的岗位要求
　　（一）出纳人员应熟悉各项会计政策法规
　　（二）出纳人员应具备一定的专业技能
　　（三）出纳人员应具备较强的安全意识
　　（四）出纳人员要养成良好的工作作风
　　（五）出纳人员应遵守职业道德

五、出纳工作交接
会计工作交接书
　　出纳员工作交接书移交原出纳员——，因工作调动，财务处已决定将出纳工作移交给金XX接管。
　　现办理如下交接：　　　　
　　（一）交接日期：　　　　XXXX年X月X日　　　　
　　（二）具体业务的移交：　　　　
　　1、库存现金：X月X日帐面余额xx元，实存相符，月记帐余额与总帐相符。　　　　
　　2、库存国库券：478000元，经核对无误。　　　　
　　3、银行存款余额xxx万元，经编制“银行存款余额调节表”核对相符。　　　　
　　（三）移交的会计凭证、帐簿、文件：
　　1.本年度现金日记帐一本；　　　　
　　2.本年度银行存款日记帐二本；　　　　
　　3.空白现金支票XX张（XX号至XX号）；　　　　
　　4.空白转帐支票XX张（XX号至XX号）；　　　　
　　5.托收承付登记簿一本；　　　
　　6.付款委托书一本；　　　　
　　7.信汇登记簿一本；　　　　
　　8.金库暂存物品细表一份，与实物核对相符；　　　　
　　9.银行对帐单1一10月份10本；　　
　　10月份未达帐项说明一份；　　　　
　　（四）印鉴：　　　　
　　1.XX公司财务处转讫印章一枚；　　　　
　　2.XX公司财务处现金收讫印章一枚；　　　　
　　3.XX公司财务处现金付讫印章一枚；　　　　
　　（五）交接前后工作责任的划分：　　
　　201X年X月X日前的出纳责任事项由朱XX负责；　　　　
　　201X年X月X日起的出纳工作由金XX负责。
　　以上移交事项均经交接双方认定无误。　　　　
　　（六）本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份。　　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　移交人：朱XX（签名盖章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　接管人：金XX（签名盖章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　监交人：迟XX（签名盖章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　XX公司财务处（公章）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　X年X月X日

出纳工作流程及人员的职业发展与从业准备
一、出纳工作流程
　　（一）出纳工作注意事项
　　（1）上班第一时间，检查现金、有价证券及其他贵重物品；
　　（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划；
　　（3）列明当天应处理的事项，分清轻重缓急，根据工作时间合理安排；
　　（4）按顺序办理各项收付款业务；

　　（5）当天下班前，将所有的收付款单据编制记账凭证登记入账；
　　（6）当天下班前，出纳人员应盘点现金实有数，进行账实核对，必须保证现金实有数与日记账、总账相符；
　　（7）当天下班前，出纳人员应整理好办公用品，锁好抽屉及保险柜，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象；
　　（8）因特殊事项或情况，造成工作未完成的，应列明未尽事项，留待翌日优先办理；
　　（9）根据单位需要，每天或每周报送一次货币资金收支表；同时每月终了3天内，有价证券、现金等进行登记核对；
　　（10）收到银行对账单的当天，出纳人员进行核实，使银行存款日记账、总账与银行对账单在进行余额调节后相符。

　　（二）出纳工作账务处理程序

二、出纳人员的职业发展与从业准备
　　（一）职业发展

　　（二）从业指导
　　1.树立信心，面对第一次要细致沉稳
　　2.多动脑筋
　　3.努力学习，勇于创新
　　4.坚持原则、依法办理业务
　　5.把自己的理想渗透给企业
　　6.要培养良好的人际交往能力

出纳账簿的基本内容
　　1.封面

　　2.扉页

　　3.账页

　　4.备查账簿

　　5.特殊记账使用红色墨水
　　（1）冲销错误记录。
　　（2）登记减少数。
　　（3）表示负数。
　　（4）其他记录。
　　6.顺序连续登记
　　登记账簿，应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行隔页，应在空行、空页处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签章。

　　7.结出余额
　　凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。
　　8.过次承前
　　每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下一页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过此页”和“承前页”字样。

　　9.不得涂改、刮擦、挖补
　　如在现实操作中，出现填写错误，应当采用正确的方法进行修改。

出纳账簿的登记方法
　　1.现金日记账的登记方法
　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出库存现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日库存现金收付是否有误。

　　现金日记账的登记内容：

　　对应科目：
　　填入会计分录中“库存现金”科目的对应科目，用以反映可存现金增减变化的来龙去脉，填写时应注意：
　　（1）对应科目只填写总账科目，不需要填写明细科目；
　　（2）应对应科目有多个时，应填入主要对应科目；
　　（3）当对用科目有多个且不能从科目上划分主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。

　　2.银行存款日记账的登记方法
　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿，应根据企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。
　　银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账相同。银行存款日记账应由出纳人员根据审核无误的涉及银行存款收、付的记账凭证按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记支出栏，每日结出存款余额。

对账、结账及出纳报告的编制
一、对账和结账
　　（一）出纳对账
　　1.账证核对

　　2.账账核对

　　3.账实核对

　　（二）出纳结账
　　1.月度结账 ——单红线
　　2.季度结账 ——单红线
　　3.年度结账 ——双红线

　　【结账的方法视频】

二、出纳报告的编制
　　（一）出纳报告的格式

　　（二）出纳报告的编制要求
　　1.编制要及时
　　2.报表内容必须要一致
　　3.报表报送和程序要准确

现金收入核算与管理
一、现金收入管理要求
　　（一）现金收入的基本规定

　　（二）现金收款凭据的审核

二、现金收入处理程序——日常业务的现金收入

　　2.日常现金收入的流程：

　　【收据怎么开的视频】
　　【业务】
　　北京东大股份有限公司2015年12月10日销售给零散客户羽绒服10件，每件含税单价351元，共计收入3510元。
　　【销货方流程】

　　【账务处理】
　　（1）销售部门经办业务人员开具产品销售通知单，部门主管审核，产品销售通知单，部门主管审核。

　　收据联

　　（2）出纳核对收款收据和发票，收取现金，并在发票、收据和产品销售通知单上加盖“现金收讫”章，同时开具收款收据，将第二联交购货单位，作为提货依据。

　　记账联

　　（3）仓库根据“产品销售通知单”第三联及发票，填写出库单并发货。

　　（4）会计审核无误后，编制记账凭证交由会计主管审核。

　　（5）出纳根据记账凭证登记现金日记账。

　　【业务】
　　北京东达股份有限公司2015年12月15日收到客户远东公司不执行合同而交纳的违约金罚款1000元，远东公司经办人员刘磊。
　　【账务处理】
　　（1）出纳人员清点款项后开具收据，加盖“现金收讫”章。

　　记账联
　　（2）会计审核无误后据以编制记账凭证。

　　（3）出纳根据记账凭证登记现金日记账。

现金收入处理程序——从银行提取现金

一、签发现金支票注意事项
　　（1）出票日期的填写
　　正联上锁填写日期，必须按大写日期书写规范填写。
　　（2）收款人的填写
　　现金支票收款人为单位的填写本公司单位公章上的全称，不得填写公司简称。
　　现金支票收款人为个人的，填写收款人个人姓名，此时，现金支票不盖章，只需填写收款人身份证号码和发证机关名称。
　　（3）金额的填写
　　正联要写开票金额和小写金额，大、小写金额必须严格按照金额书写规范填写，且自己要清晰，金额要一致（阿拉伯数字前面还要加上羊角“￥”符号。

　　（4）用途
　　用途栏一般填写备用金、工资、差旅费。
　　（5）支票密码
　　送存支票的过程中密码应当另行记录，将现金支票交付银行时再填写密码区域，以降低支票丢失造成的风险。
　　（6）盖章
　　支票正面盖预留银行的财务专用章和法人章，缺一不可，印章必须清晰。

二、支票密码器的使用

　　【现金支票的填写视频】

三、支票的签发
　　（1）签发支票。
　　（2）会计核对后，在支票的正面及背面加盖“财务专用章”，并在存根处签章。
　　（3）会计主管审核，无误后再存根处签章。
　　（4）出纳填写“支票领用登记簿”。

　　【业务】
　　河北苏宁有限责任公司的出纳2009年10月20日提取现金117000元备用。工商银行河北支行。
　　【账务处理】
　　（1）出纳签发现金支票，在支票的正面加盖“法定代表人章及财务专用章”
　　支票的填写

　　（2）出纳到开户银行办理取款业务。
　　（3）会计审核无误后，根据现金支票存根，登记记账凭证。

四、常见的实务问题
　　1.问：现金支票是否可以开给个人？如何办理？
　　答：企业在支付个人费用时，如果金额太高，可以直接开具现金支票给个人。这时，只需要在收款人处填写个人名字，正面盖上银行预留印鉴，背面不做任何处理。
　　2.问：个人收到现金支票后应如何取现？
　　答：个人收到现金支票后，只需带上身份证在提示付款期限内到银行取款，并在现金支票的背面填写个人的身份证名称及号码。
　　3.问：某人去拿现金支票去银行取现，被告知已超过当日取现金额，无法办理，这是为什么？
　　答：企业每日取现的金额，一般不超过5万元，如果超过5万元（包含5万元）需要经过申请报批，通常比较喜欢49000元。

　　4. 问：现金支票填写，发现错误后该如何处理？
　　答：现金支票若填写或盖章错误等，必须作废，然后重新申请开具，出纳应在现金支票的正联和存根联标记作废，并妥善保管，同时在现金支票使用登记簿对应位置上进行记录。

　　5.问：现金支票的起付金额有何限制？
　　答:现金支票的起付金额为100元，即出纳到银行提取现金，现金支票的票面金额不得低于100元。

现金支出核算与管理
一、现金支出管理要求
　　（一）现金支付的基本规定

　　（二）现金付款凭据的审核
　　现金付款凭据复核依据和基本要求和收款凭证相同，除以下两种特殊情况：

二、现金支出账务处理
　　（一）主动支付现金
　　1.主动支付现金
　　是指由出纳人员主动将企业应该支付的款项交由收款单位和个人。比如发放工资、奖金等现金支出。
　　2.主动支付现金的流程

　　【业务】
　　2015年12月15日，人力资源部小王申请现金，支付11月职工工资142205元，主管小花已签字
　　【账务处理】
　　（1）填写支出单。

　　（2）职工领款后在工资签字确认。

　　（3）制单会计审核无误后据以编制记账凭证。

　　（4）出纳根据记账凭证登记现金日记账。

　　（二）被动支付现金
　　1.被动支付现金
　　是指收款单位或个人持有关凭据到财务部门领取现金。比如报销差旅费、报销办公用品费用、支付结算起点以下的货物购买等。
　　2.被动支付现金的流程

　　【业务】
　　2015年12月20日，用现金支付管理部门餐费100元。
　　【账务处理】
　　（1）经办人员填制报销单，附后餐费发票，经部门经理、财务主管审批。
　　（2）出纳审核后支付现金，并在报销单上盖“现金付讫”章。

　　【原始凭证粘贴小技巧的视频】

　　（3）会计审核无误后据以编制记账凭证。

　　（4）出纳根据记账凭证登记现金日记账。

　　【案例分析】
　　销售人员前来报销差旅费，各项填写及审批手续都很完整，但是，后面附加的付款公司发票抬头不是本公司，同时，报销单上的金额比发票金额还要大，发票的明细是电脑一套，刚从事财务工作的出纳，还给报销了，从上面的案例中，出纳犯了哪些错误？
　　1.后面附加的付款公司发票抬头不是本公司？
　　发票抬头
　　2.发票的明细是电脑一套？
　　发票明细
　　3.报销单上的金额比发票金额还要大？
　　发票金额

　　【差旅费的报销】
　　差旅费内容包括：
　　1.交通费：出差途中的车票、船票、机票等。
　　2.车辆费用：如果是自带车辆，出差路上的油费、过路费、停车费等。
　　3.住宿费。
　　4.补助、补贴：误餐补助、交通补助等。
　　5.市内交通费：出租、公交。
　　6.杂费：行李托运、订票费等。

　　作为差旅费报销制度，重点有几点应关注：
　　1.建立企业规范的补贴标准：按职位的不同，设置不同档次出差补贴标准。
　　2.建立企业规范的住宿标准：按职位的不同，设置不同住宿酒店的星级标准或住宿费报销标准（需要考虑地区差异）。
　　3.建立企业规范的出行交通工具乘坐标准：重点在于限制乘坐头等舱、铁路软卧、高铁豪华商务座等。
　　4.建立企业出差的控制流程：从源头上控制差旅费，防止随意出差和假借出差之名办私事等。
　　5.建立企业的差旅费预支和报账流程，目的在于促进出差人员及时报账。
　　6.建立企业差旅费报销的处罚制度，对于在差旅费报销中有违纪违规的给予处罚的标准。

　　财务人员应如何审核差旅费报销单?
　　1.出差是否为企业相关负责人安排，是否为必须。规范的企业会有派差单作为证明。
　　2.复核出差线路是否合理或在派差单安排的行程中，重点关注是否有绕行旅游或办私事的情况，必要时可以通过一定形式进行抽查（如可行）。
　　3.检查报销发票、车票、火车票等的真伪。如果有人要伪造出差，必然会有假发票、假火车票、假车票等。这些真伪的查询，可以借助税务网站、12306网站等，必要时也应通过其他形式核实（如可行）。
　　4.复核差旅费报销的各种费用标准，重点关注限额费用是否有超标的情况发生。

　　【业务】
　　2015年11月7日，利华有限责任公司北京的采购业务员小黄出差去大连讲课，预借差旅费2000元，同时把借款单交由出纳。
　　2015年11月11日，业务员小黄出差回来，报销差旅费共计1600元，（往返车票：1080元；住宿费：320元；市内交通费：125元；出差补助：15元/人，五天共计75元），余款现金400元退回给出纳员。

　　【日常费用报销视频】

　　【案例讨论1】
　　付款时，是先填写凭证再付款，还是先付款再填写凭证？
　　A同学说：顺序无所谓！
　　B同学说：付款的时候，首先要填写报销单，按规定履行审批程序，且审核无误后才能付款。
　　哪一种是正确的呢？
　　B同学的观点是正确的。

　　【案例讨论2】
　　10月的一天，业务员拿着去年6月份的两张发票给出纳报销。出纳觉得已经过期了，不能报销。但是，业务员不了解，以前的出纳就可以报销，为什么你不能报销？
　　在实际工作中，确实很难做到本月的支出，全部本月内完成报销手续。因此，单纯从报销的角度讲，一般在1月份内，还是可以接受上一个年度未报销的发票的。跨年的单位可能就不会报销了。出纳应该在进行工作中，及时督促完成报销手续，应本着及时性原则，制定报销发票的实效性。
　　【财务各类付款单据的设计之员工结算篇视频】

　　（三）向银行送存现金
　　1.向银行送存现金
　　按照现金管理的固定，各单位必须按照开户银行核定的库存现金限额保管、使用现，超过部分应及时送存银行。当日送存银行有困难，由开户银行确定送存时间。
　　2.向银行送存现金的流程

　　【业务】
　　2015年9月3日，北京东大股份有限公司，出纳李娜将现金销货收入4000元存入开户银行建设银行，账号：101020365225620250。
　　（1）填制现金存款单。

　　（2）取回现金回单。

现金清查管理
【库存现金的清查的视频】
一、库存现金清查方法
　　库存现金清查是通过实地盘点库存现金，查明其实有数，将实有数与账面数进行核对，确定其是否一致，是否存在溢余或短缺的专项工作。

　　1.盘盈

　　2.盘亏

　　库存现金清查采用实地盘点法。清查时，出纳人员必须在场，库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。
　　对盘点中出现的问题进一步审查，分析原因，并根据有关规定提出处理意见：

二、库存现金清查结果处理的步骤
　　1.审批之前的处理
　　根据“库存现金盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。
　　2.审批之后的处理
　　企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。企业应严格按照有关部门对财产清查结果提出的处理意见进行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。

　　【业务】
　　北京东大股份有限公司财务部门“清查小组”于2015年12月25日下班前盘点现金后发现短缺500元人民币，经复查当日收支记录，未发现未入账的收入支出，无法查明盘亏原因。
　　【账务处理】
　　（1）清查现金填制了库存现金盘点报告表如图，交给财务主管审核。

　　（2）制单会计根据审核后的库存现金盘点表编制记账凭证，做到账实相符。

　　（3）出纳根据记账凭证登记现金日记账。

　　（4）制单会计根据审核后的库存现金盘点表编制记账凭证，做到账实相符。

银行结算账户的日常管理
一、银行结算账户的分类
　　（一）按存款人不同

　　1.单位银行结算账户的用途

　　2.可以开立专用存款账户的情况：

　　（二）按开户地不同

　　（三）按批准方式不同

　　1.核准类账户
　　核准类账户是指经中国人民银行核准后方可开立的银行结算账户。该类账户的开立、变更、撤销需要通过人民银行行政许可后才正式生效。核准类账户主要有：

　　2.备案类账户
　　（1）程序

　　（2）备案类账户主要有：

　　【总结】

二、银行结算账户管理的基本原则
　　（一）一个基本账户原则
　　（二）自主选择原则
　　（三）守法合规原则
　　（四）存款信息保密原则

三、银行结算账户使用的具体规定
　　1.一个基本存款账户
　　2.开立地点（注册或营业地、异地）
　　3.自主选择银行开立银行结算账户
　　4.正确使用银行结算账户
　　5.加强对预留银行签章的管理
　　6.及时核对财务信息，与银行确认
　　7.银行结算账户不得出租出借
　　8.按照手续办理销户，交回各种空白票据
　　9.单位向个人支付金额有限额
　　10.银行结算账户生效日期

四、违反银行结算账户管理的处罚规定
　　1.存款人开立、撤销银行结算账户，不得有下列行为：
　　（1）违反本办法规定开立银行结算账户。
　　（2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户。
　　（3）违反本办法规定不及时撤销银行结算账户。
　　●非经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1 000元的罚款；
　　●经营性的存款人，有上述所列行为之一的，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款； ●构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。

　　2.存款人使用银行结算账户，不得有下列行为：

　　●非经营性的存款人有上述所列一至五项行为，给予警告并处以1000元罚款；
　　●经营性的存款人有上述所列一至五项行为，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款；
　　●存款人有上述所列第六项行为，给予警告并处以1000元的罚款。

银行存款业务的核算与管理
一、银行存款收付业务

　　（二）银行存款收付核算要求

　　【业务】
　　2015年12月3日。天津盛达贸易有限责任公司向奥美公司销售艾美特电饭煲200台,每件400元,增值税13600元，通过银行存款收取价款93600元。出纳李娜取回银行回单，小飞制单，会计赵飞审核并记账。
　　【账务处理】
　　（1）销售部门经办业务人员开具产品销售通知单,部门主管、财务主管审批,如图

　　（2）仓库发货并填写产成品出库单，出库单如图

　　（3）出纳收到银行转来的收款回单，审核无误后，加盖“银行收讫”章后交制单会计。收款回单如图

　　（4）编制收款凭证。

　　【业务】 2015年12月9日，北京盛达贸易有限责任公司偿还上月应付立新公司购货款28750元，以银行存款支付。
　　【账务处理】
　　（1）出纳收到立新公司催款函,报财务主管审批后,通过银行转账方式支付欠款。催款函如图。

　　（2）出纳收到银行付款回单,审核无误后加盖“银行付讫”章后交制单会计。付款回单如图。

　　（3）编制付账凭证。

二、其他业务

银行存款清查
一、银行存款的清查
　　1.基本概念
　　将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。

　　2.清查方法：询证核对法。

　　3.“未达账项”
　　基本含义：单位与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。

　　4.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因

二、银行存款清查的步骤

　　银行存款余额调节表的编制公式：

　　【银行存款余额调节表的那点事视频】

三、账务处理
　　【实务操作】
　　某单位2015年8月31日的银行存款账面余额为70000元，银行对账单的余额为89500元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：
　　1.单位委托银行代收外单位商品加工款36000元，月底银行已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。（单位未收银行已收）
　　2.银行已支付本单位购买固定资产款项16000元，而单位未收到付款通知，故未记账。（单位未付银行已付）
　　3.本单位月末收到某大学的转账支票一张，金额2090元，系多发出的书刊款，银行尚未入账。（银行未收单位已收）
　　4.本单位月末开出转账支票一张，金额1590元，支付购买图书款，银行未转账付款。
　　（银行未付单位已付）

　　银行存款余额调节表
　　2015年08月31日单位：元

项目

金额

项目

金额

单位银行存款月末余额

70000

银行对账单月末余额

89500

1.加：单位未收银行已收

36000

3.加：银行未收单位已收